來源:上海市人力資源和社會保障局
發(fā)布時間:2021-10-18 11:41:18
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【導讀】又到了豐收的季節(jié),奮斗了一年的打工人,年終獎也要盤算起來了。從2022年1月1日起,年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了,而今年(2021年)內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨計稅。上海居住證積分網(wǎng)幫大家算了算,年內(nèi)發(fā)、年后發(fā),到手獎金可能差上萬元!
繳納個稅有兩種計稅方式
適合的是不同的年終獎發(fā)放方式
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
也就是說,今年年內(nèi)取得的年終獎,繳納個稅有兩種計稅方式,即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入,就只有合并計稅一種方式了。
單獨計稅和合并計稅,適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。
舉兩個例子:
A公司小王,2020年工資扣除三險一金、免征額等后,應納稅所得額15萬元,年終獎3萬元。按單獨計稅的方式,小王共需繳納900元個稅,年終獎到手29100元;按合并計稅的方式,相當于年終獎扣稅6000元,到手24000元。對小王來說,兩種計稅方式下,到手的年終獎差了5100元。
B公司小李,2020年工資扣除三險一金、免征額等,應納稅所得額3萬元,年終獎27萬元。如果單獨計稅,小李年終獎共需繳稅52590元,工資繳稅900元,合計53490元。如果合并計稅,則共需繳納個稅43080元。對小李來說,兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下,單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工,合并計稅則適用于年終獎較多的員工。
為什么年終獎要全部納入綜合所得?
過去年終獎都是單獨計稅的,就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多,但由于發(fā)放方式不同,導致繳納稅款不同的情況,是有失公平的。
比如,兩人納稅年收入均為20萬元,但甲年終獎10萬元,其余工資10萬元;乙沒有年終獎,全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅,甲只要繳17270元個稅,乙卻要繳23080元個稅。
另外,年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi),稅前獎金多的,扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元,繳納360元個稅后到手11640元;丁年終獎拿了12300元,繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革后,將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實行綜合計稅,避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但充分考慮納稅人需求,為政策從單獨計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期,也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
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